POR EL CUAL SE ESTABLECE LA PRESENTACIÓN OBLIGATORIA DE UN INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO A SER EMITIDO POR AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES, SE DEROGA EL ARTÍCULO 3º DEL DECRETO Nº 11.690 DEL 28 DE DICIEMBRE DE 2000 Y SE MODIFICA EL ART- 5º DEL MENCIONADO DECRETO.
Asunción, 30 de diciembre de 2002
(Derogado por Art. 2º, Dto. Nº 11.526/07)
VISTO: Los artículos 186º, 189º y 192º de la Ley No 125/91, 'QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO'; y
CONSIDERANDO: Que la Ley No 125/91 otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reglamentarla, y los Arts. 186 y 189, facultan a la Administración Tributaria a fijar normas generales para la fiscalización de los tributos con las más amplias atribuciones de administración y control.
Que el numeral 2) del Art. 189º de la citada Ley habilita a la Administración Tributaria a exigir que los contribuyentes emitan documentos especiales o adicionales a sus operaciones y, el numeral 5) del citado artículo establece que la Administración puede requerir a terceros relacionados con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, así como a exhibir la documentación relativa a tales situaciones y que se vincule con la tributación.
Que el Art. No 192º establece que los contribuyentes y responsables se encuentran obligados a facilitar las tareas de fiscalización y control que realice la Administración Tributaria, especialmente la presentación de informes y documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias.
Que ciertos contribuyentes están obligados por diferentes leyes a someter sus Estados Contables al examen de auditores externos independientes, quienes al realizar las tareas que son propias a sus funciones toman conocimiento del cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de sus clientes, lo que les permite informar fundamentadamente al respecto.
Que es conveniente adoptar medidas de carácter administrativo con el fin de contribuir favorablemente a las tareas de control que están a cargo de la Administración Tributaria con fines de una recaudación equitativa de los tributos creados por la Ley No 125/91.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido favorablemente en los términos del Memorándum A.T. No 91 de fecha 19 de diciembre del 2002.
POR TANTO, en ejercicio de sus facultades constitucionales,
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY
D E C R E T A:
Art. 1º.- Establécese la obligación de presentar un Informe de Cumplimiento Tributario a ser emitido por auditores externos independientes, para aquellos contribuyentes que se encuentren bajo control de entes de supervisión y/o regulación, creados o a crearse, tales como la Superintendencia de Bancos y la Superintendencia de Seguros del Banco Central del Paraguay; la Dirección General de Cooperativismo; la Comisión Nacional de Telecomunicaciones - CONATEL; la Comisión Nacional de Valores - CNV, y/o, que por diversas Leyes, Decretos o Resoluciones están obligados a someter sus Estados Contables al examen de auditores externos independientes.
Art. 2º.- Al efecto de estar habilitados a emitir dicho Informe de Cumplimiento Tributario, los auditores independientes deberán estar inscriptos en el registro de la Comisión Nacional de Valores y les será aplicable las normas establecidas por dicha Entidad en cuanto al ejercicio de la práctica profesional y los derechos, obligaciones y sanciones que conlleva la misma.
Art. 3º.- Los Auditores Independientes, emitirán el referido Informe de Cumplimiento Tributario, según el modelo, las normas y los procedimientos que al efecto establezca la Administración Tributaria.
Art. 4º.- Estos contribuyentes tales como los Bancos, las Financieras y las demás Entidades del Sistema Financiero Nacional, así como las empresas y grupos de empresas vinculas entre si, con cierto nivel o grado de endeudamiento con entidades de dicho sistema financiero conforme a las normas de regulación del mismo, están obligadas a presentar estados contables auditados; las Aseguradoras; Sociedades Emisoras y Sociedades Anónimas Emisoras de Capital Abierto (SAECA); Cooperativas y las Empresas de Telecomunicaciones; deberán presentar el referido Informe de Cumplimiento Tributario según la modalidad y oportunidad que establezca la Administración Tributaria.
Art. 5º.- Derógase el artículo 3o del Decreto No 11.690 del 28 de diciembre de 2000, 'POR EL QUE SE REGLAMENTA EL ART. 27º DE LA LEY No 861/96, 'GENERAL DE BANCOS, FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES DE CRÉDITO',Y SE PRECISA EL ALCANCE DE LOS LÍMITES DE DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS DIRECTOS E INDIRECTOS'.
Art. 6º.- Modifícase el Art. 5o del Decreto No 11.690 del 28 de diciembre de 2000, el cual queda redactado como sigue:
Art. 5º.- Las Entidades Financieras deducirán los gastos y costos indirectos afectado indistintamente a la obtención de rentas gravadas y no gravadas - exentas y no alcanzadas . proporcionalmente a los ingresos netos correspondientes a cada tipo de renta, conforme al modelo de determinación tributaria que se adjunta y que forma parte integral del presente Decreto.
Art. 7º.- El presente Decreto se aplicará a partir de los estados contables a ser emitidos por el ejercicio fiscal que cierra el 31 de diciembre del 2002 inclusive.
Art. 8º.- El Banco Central del Paraguay, la Comisión Nacional de Valores, la Comisión Nacional de Telecomunicaciones y el Instituto Nacional de Cooperativismo deberán dar cumplimiento a lo establecido en el presente Decreto y, consecuentemente, quedan obligados a impartir las instrucciones y directrices pertinentes a dicho efecto.
Art. 9º.- El presente Decreto será refrendado por el Señor Ministro de Hacienda.
Art. 10º.- Comuníquese, publíquese y dése al Registro Oficial.
FDO.: LUIS A. GONZÁLEZ MACCHI
Alcides Jiménez
ANEXO DEL DECRETO No 11.690/2000
1.- CÁLCULO DE LA RESERVA LEGAL
1.1.- Utilidad Comercial Neta del Ejercicioantes del Impuesto a la Renta, determinada mediante Estados Contables preparados conforme a las normas del sistema financiero y a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
1.2.- La Reserva Legal del ejercicio será el 20% de la Utilidad Comercial Neta así determinada.
2.- CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1.- Utilidad Comercial Neta del Ejercicio, antes del Impuesto a la Renta, determinada mediante Estados Contables preparados conforme a las normas del sistema financiero y a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptqados (PCGA).
MENOS
2.2.- Otros Conceptos Deducibles.
2.2.1. Reserva Legal (20% sobre la utilidad neta antes del Impuesto a la Renta).
2.2.2. Actualización de capital (IPC) Tasa de inflación sobre capital mínimo.
2.2.3. Incremento de capital 30% de la utilidad Neta según Balance Comercial (ítem 1).
22.4. Adecuación de capital por exigencias del Banco Central del paraguay.
2.1.5. Reposición de Reserva Legal aplicada a pérdidas de Ejercicios Anteriores.
2.2. Rentas nol gravadas o no alcanzadas.
2.3. Rentas exentas.
MÁS
3. Gastos No Deducibles.
3.1 Gastos directos (propios y proporcionales) a la obtención de rentas no gravadas, exentas y no alcanzadas, conforme a lo establecido por el Art. 9º, inc. F), de la Ley No 125/91 y sus reglamentaciones.
3.2. Proporción (%) de los Gastos y Costos indirectos o de afectación indistinta correspondiente a los Ingresos Netos de renta no gradas, exentas y no alcanzadas, conforme a lo establecido por el Art. 9º, inc. f) de la Ley No 125/91 y sus reglamentaciones.
3.3 Otros gastos no deducibles.
4 RENTA NETA
5. IMPUESTO A LA RENTA
30% SOBRE LA Renta neta (30% sobre ítem 4)