POR LA CUAL SE ESTABLECEN DISPOSICIONES DE APLICACIÓN GENERAL RELATIVAS AL DECRETO Nº 1164/08 “POR EL CUAL SE DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN Y SE REGLAMENTAN ASPECTOS REFERIDOS AL PAGO POR VÍA DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), SE EXCLUYEN A DETERMINADOS CONTRIBUYENTES COMO AGENTES DE RETENCIÓN” Y SE DESIGNAN A AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Asunción, 29 de Diciembre de 2008
VISTO: El Artículo 240º de la Ley Nº 125/91 “QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO” y el Decreto Nº 1164/08 “POR EL CUAL SE DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN Y SE REGLAMENTAN ASPECTOS REFERIDOS AL PAGO POR VÍA DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), SE EXCLUYEN A DETERMINADOS CONTRIBUYENTES COMO AGENTES DE RETENCIÓN”; y
CONSIDERANDO: Que, es preciso dictar normas de aplicación general relativas a lo dispuesto en el Decreto señalado en el Visto.
Que, la utilización de la figura de la retención en la fuente constituye un mecanismo idóneo, ágil y práctico, que permite mantener con regularidad la mayor parte del tributo que será ingresado al momento del vencimiento para el pago del adeudo tributario, hecho que hace necesario proveer a los contribuyentes afectados a esta obligación y la debida anticipación de información necesaria para su correcto cumplimiento.
POR TANTO
EL VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN
R E S U E L V E:
Art. 1º.- Nómbrase como Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado designados por la Administración Tributaria, conforme a los alcances previstos en el Art. 2º del Decreto Nº 1164/08, a los contribuyentes que se designan en el Anexo I y II de la presente Resolución.
Los contribuyentes señalados en el i) Anexo I se constituirán en Agentes de Retención del IVA a partir del 1 de enero de 2009; en cambio, los que están indicados en el ii) Anexo II lo serán a partir del 1 de febrero de 2009.
Los contribuyentes designados, a más de su obligación de retener e ingresar el impuesto retenido, tendrán – a partir del periodo fiscal desde el cual están obligados a retener – las siguientes obligaciones tributarias:
a-Presentar dentro de los plazos previstos en la Resolución General Nº 1/07, la declaración jurada correspondiente a Retención IVA – Form. Nº 122 – mensualmente, tenga o no movimiento que declarar y el monto de la retención realizada, si lo hubiere;
b-Constituirse como Agentes de Información, de acuerdo a las normas que reglamenta el Sistema Integrado de Recopilación de Información (Hechauka); para el efecto, deberán presentar sus libros compras (Form. 211), ventas (Form. 221) y retenciones (Form. 231), conforme a los plazos y condiciones establecidos en dichas normas;
c-Emitir el Comprobante de Retención respectivo.
Señálese que la presente Resolución servirá de suficiente aval para la inclusión de la obligación como Agente de Retención y de Información en el Registro Único de Contribuyentes.
Art. 2º.- Los contribuyentes exportadores y asimilables que al 31 de diciembre de 2008, hayan optado por el recupero del crédito fiscal – via devolución del Impuesto – conforme a lo estipulado en el Artículo 88º de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2421/04) y que por dicho motivo ya se hayan constituído en Agentes de Retención del IVA, en todas lãs ocasiones en que adquieran bienes o servicios gravados por el citado impuesto de proveedores domiciliados en el país comprendidos en el Artículo 79º de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2421/04, deberán adecuarse a las disposiciones señaladas en el Dto. Nº 1164/08, a más de su obligación de retener e ingresar el impuesto retenido, tendrán las siguientes obligaciones tributarias:
a-Presentar dentro de los plazos previstos en la Resolución General Nº 1/07, la declaración jurada correspondiente a Retención IVA – Form. Nº 122 – mensualmente, tenga o no movimiento que declarar y el monto de la retención realizada, si lo hubiere;
b-Constituirse como Agentes de Información, de acuerdo a las normas que reglamenta el Sistema Integrado de Recopilación de Información (Hechauka); para el efecto, deberán presentar sus libros compras (Form. 211), ventas (Form. 221) y retenciones Form. 231), conforme a los plazos y condiciones establecidas en dichas normas;
c-Emitir el Comprobante de Retención respectivo.
Con fines simplemente informativos, en el Anexo III se detalla la nómina de contribuyentes exportadores y asimilables que al 1 de enero de 2009, en adelante, deben actuar como Agente de Retención de acuerdo al Art. 1º del Dto. Nº 1164/08.
Art. 3º.- Los contribuyentes exportadores y asimilables que a partir del 1 de enero de 2009, opten en proceder recupero del crédito fiscal – vía devolución del Impuesto – conforme a lo estipulado en el _Artículo 88º de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2421/04 y que por dicho motivo se constituyan en Agentes de Retención del IVA en todas las ocasiones en que adquieran bienes o servicios gravados por el citado impuesto de proveedores domiciliados en el país comprendido en el Artículo 79º de la Ley Nº 125/91 (modificado por el Artículo 6º de la Ley Nº 2421/04), deberán adecuarse a las disposiciones señaladas en el Dto. Nº 1164/08.
A más de su obligación de retener e ingresar el impuesto retenido, tendrán – a partir del período fiscal desde el cual están obligados a retener – las siguientes obligaciones tributarias:
a-Presentar dentro de los plazos previstos en la Resolución General Nº 1/07, la declaración jurada correspondiente a Retención IVA – Form. Nº 122 – mensualmente, tenga o no movimiento que declarar y el monto de la retención realizada, si lo hubiere;
b-Constituirse como Agentes de Información, de acuerdo a las normas que reglamenta el Sistema Integrado de Recopilación de Información (Hechauka); para el efecto, deberán presentar sus libros compras (Form. 211), ventas (Form. 221) y retenciones Form. 231), conforme a los plazos y condiciones establecidas en dichas normas;
c-Emitir el Comprobante de Retención respectivo; y
d-En concordancia a lo establecido en el Art. 5º del Dto Nº 1164/08, están obligados a suministrar información que constan en sus Libros Compras y Ventas correspondientes a los últimos seis (6) meses, incluido el periodo fiscal en el que se declara el saldo sujeto al pedido de la devolución correspondiente y por los periodos fiscales siguientes, si los hubiere.
Señálese que la sola presentación de la solicitud de devolución del Crédito Fiscal servirá de suficiente aval para la inclusión de la obligación como Agente de Retención y de Información en el Registro Único de Contribuyentes.
Art. 4º.- En el caso que un contribuyente designado por la Administración Tributaria como Agente de Retención del IVA (Art. 2º Dto. Nº 1164/08), por su condición de exportador y asimilable deba pasar a constituirse como Agente de Retención del IVA con los alcances previstos en el Artículo 1º del Decreto Nº 1164/08, procederá a realizar el cambio relativo al monto de la retención a partir del mes siguiente al de la solicitud de recupero del Crédito Tributario.
Art. 5º.- La Subsecretaria de Estado de Tributación, expondrá en su Pág. WEB la nómina de contribuyentes que se constituyen como Agentes de Retención (Dto Nº 1164/08).
Art. 6º.- En el caso que por el Decreto Nº 21.548/03 la Dirección Nacional de Aduanas deba retener el 60% (sesenta por ciento) de los honorarios profesionales de los Despachantes de Aduanas, correspondientes a sus servicios profesionales, en todas las ocasiones que los mismos finiquiten despachos de importación o exportación, deberá procederse de la siguiente forma:
a-Cuando el Despachante preste servicios a contribuyentes designados como Agentes de Retención (Art. 2º del Dto Nº 1164/08), no procederá la retención por parte del contribuyente designado; o
b-Cuando el Despachante preste servicios a contribuyentes que actúen como Agentes de Retención en su carácter de exportador o asimilable (Art. 1º del Dto Nº 1164/08), procederá la retención del 40% (cuarenta por ciento) sobre el IVA aplicado a la prestación del servicio.
Art. 7º.- La Dirección General de Fiscalización Tributaria, será la responsable de monitorear el cumplimiento de la presente Resolución.
Art. 8º.- Publíquese, comuníquese y cumplido, archívese.
Fdo.: GERÓNIMO BELLASSAI BAUDO
Viceministro de Tributación
ANEXO I R.G. Nº 7/08
RUC DENOMINACIÓN
80026598 Aconcagua S.A.
80002915 Alberdín Ind. Y Com.S.A.
80002367 Amanecer S.A. Fábrica de Pinturas
80003182 Artes Gráficas Zamphiropolos S.A.
80002091 Aseguradora Paraguaya S.A.
80016658 ASISMED – San Roque S.A.
80013805 Atlántic S.A.
80016201 BAYER S.A.
80001437 Biederman Publicidad S.A.
80002438 CASA J. GÓMEZ S.R.L.
80003457 Cervecería Paraguaya S.A.
80013744 CHACOMER S.A.
80015763 Cimplast S.A.C.I.
80007841 Com.e Ind. Amambay S.A.
80001870 Comp. Química Vicente Scavone S.A.C.I.
80009034 Distribuidora VEEA S.R.L.
80030505 DISTRIPLAST S.A.
80017997 DIVICOM S.A.
80001788 Editorial Azeta S.A.
80010146 El Buen Samaritano S.A.
80021607 El Productor S. A. de Seguros
80002615 Empresa Distribuidora Especializada S.A.
80022824 Farmacia y Perfumería Mayo S.A.
80001890 FENIX S.A.
80021140 FRAPAR S.A.
80001642 FRIOPAR S.R.L.
80000970 Grandes Tiendas de Äsunción La Riojana S.A.
80015749 Grupo Guide S.A.
80014641 Guayaki s.a.
80002560 Hierro-Matt S.R.L.
80018154 Hola Paraguay S.A.
80003239 INDEGA S.A.
80002742 INDEX.S.A.C.I.
80001812 Indufar Comercial e Industrial S.A.
80001881 Industria Paraguaya de Cobre S.A. IMPACO
80008431 Kemsa Comercial Industrial S.A. KEMSA CISA
80009905 Kosmos Refrigeración S.R.L.
80019838 La Consolidada S.A. de Seguros
80015075 La Paraguaya S.A. de Seguros
80002423 La Química Farmacéutica S.A.
80000146 Laboratorio de Productos Eticos Com. E Ind. S.A.
80007979 MAFRE Paraguay Compañía de Seguros S.A.
225939 Martínez Mereles Tomas
80006953 Mass Publicidad S.R.L.
80010892 MEGA S.A.
80001757 NOVEX S.A.
80017437 NUCLEO S.A.
80001513 Nueva Americana S.A.
80016120 Org. Asistencia Médica Integral S.A. (OAMI S.A.)
80003400 Paraguay Refrescos S.A.
80014942 Paraguay Trading S.A.
80013080 Perfilados Paraguay S.A.C.I.
80018716 Pharma Internacional S.A.
80004001 Primera Productora Paraguaya de Plásticos S.A.
80010094 Publicitaria Nasta S.A.
80027981 Ramírez Díaz de Espada Ind. y Com. S.A.
80002616 Real Paraguaya de Seguros S.A.
80002040 REYVA S.R.L.
80003391 ROEMMERS S.A.C.I.
80005936 SA. JO S.R.L.
80004696 Sanatorio Americano S.A.
80023598 Sanatorio Migone Battilana S.A.
80003453 Sanatorio San Roque S.R.L.
80002917 Santa Clara S.A. Centro Médico
80001916 Scavone Hermanos S.A.
80012067 SERIMAX S.R.L.
80006051 Servicio Médico Tayy S.R.L.
80000266 Soc. Italiana de Socorro Mutuo (Sanat. Y Cem. Italiano)
80018957 Teledeportes Paraguay S.A.
80000143 Teledifusora Paraguaya S.A.
80000519 Telefonía Celular del Py S.A. (TELECEL S.A.)
80006488 Televisión Cerro Corá S.A.
80001694 UNICENTRO S.A.
80023081 UNILEVER del Paraguay S.A.
80001446 Vicente Scavone y Cía Com. e Ind. S.A.
ANEXO II R.G. Nº 7/08
(Ampliado por Art. 1º, Res.RG Nº 69/12)
80007375 Agroindustrial San Luis S.R.L.
80003421 Bio Técnica S.R.L.
80006323 Curtiembre Aregua S.R.L.
80000265 Gramón Paraguay S.A.C.I.F.I.A.
80030043 Grupo La Victoria S.A.
80019580 Industrial Maderera COPELAND S.A.
80014547 Industrial y Forestal Del Norte S.A.
80001878 Itarendy S.A. Establecimientos Metalurgicos
80008932 Las Tierras S.R.L.
80006913 LE FORT S.R.L.
80025878 LIOPLANT S.A. (Suc. Paraguay)
80015658 M.M.M. S.A. Comercial e Industrial
80027637 MANDYU S.A.
80045518 Manufactura de Itaugua S.A.
80002187 NIZA S.A.C.I.
80036737 NUTRICAN S.A.
80025946 Paraguay Internacional S.A. O PITSA
80012301 SANCAY S.A.
80024890 Tabacalera Regional S.A.
80008367 TEXCO INDUSTRIES S.R.L.
80024513 UNITRADING S.A.
80001798 Paraguay Textil S.A.
80025040 (CORESA) Compañía Recicladora S.A.
80013596 A.G. S.A.
80014363 A.J. Boston S.A.
80012380 ABN AMRO BANK N.V. Suc. Py
80013483 Aceros Asunción S.A.
80002208 Aceros Del Paraguay S.A.
80023843 Acopios Unión S.A.
80004293 AEROMAR Internacional S.R.L.
80009086 Agencia Marítima Interocean S.R.L.
80018009 AGR S.A. Servicios Gráficos
80028643 Agrícola Colonial S.A. Ind. y Com.
80025172 Agrícola Entreríos S.A.
80026406 AGRIMAR S.A.C.I.
80027820 AGRIPLUS S.A.
80038713 AGRO ALTONA S.A.
80021075 Agrocomercial Industrial Naranjal S.A.
80019000 AGROGRANOS S.A.
80025661 AGRO IMMPER S.A.
80026234 AGROLINK S.A.I.C.
80013743 Agro Santa Rosa S.A. Emis. De Capital Abierto
80034161 AGRO SUSIK S.A.
80024864 Agrobiológico S.A.
80023149 AGROFERTIL S.A.J
80026078 Agro Financiera Chaco S.A.
80008227 AGROFUEL S.R.L.
80001574 Agroindustrial Alemano Paraguaya S.A. (ALPA)
80004573 Agroindustrial Colonial S.R.L.
80000402 Agroindustrial Guarapi S.A.
80045060 Agroindustrial PIKYRY S.A.
80018394 AGROKONZEN S.R.L.
80017563 Agromercantil LAZZAROTTO S.A.
80020146 AGRORAMA S.A.
80014873 AGROSAN S.A.
80013913 AGROCER S.A. Emisora de Capital Abierto
80007801 Agrosilo Santa Catalina S.A.
80017386 Agrosilos El Productor S.A.
80020753 AGROTEC S.A.
80011478 AGROTORO S.A.
80028207 Agrozafra Com. E Ind. S.A. (AGROZAFRASA)
80022447 AJS. Administración y Mandatos S.A.”
80009641 AJS. A. “Calidad ante Todo”
80029747 AKTRA S.A.
80010388 Alberto Giles Agroexportadora Com. E Ind. S.A. (ALGISA)
80015976 ALCATEL – Lucent Paraguay S.A.
80029095 ALCOPAR S.A.
80002740 ALEX S.A.
80020573 Almidones S.A. (ALMISA)
80020817 ALPATEX S.A.C.I.
80023516 ALTO MAYO S.A.
80010412 ALUMINIO S.A.
80006558 AMERICA S.R.L.
80025545 América Neumáticos S.A.
80030572 AMX Paraguay S.A.
80004043 ANCLA S.R.L.
80021940 ANTELL Comunicaciones S.A.
80024716 APOLOIMPORT S.A.
80007857 ARROSUR S.R.L.
80028529 Aseguradora TAYY Propiedad Cooperativa S.A. de Seguros
80021999 Aseguradora Yacyreta S.A. de Seguros
80009940 Asociación de Mejoramiento Mutuo (AMM)
80004518 ATALAYA S.A. de Seguros Generales
80001340 Automotor S.A.
80000244 Automotores Comercial Industrial S.A.
80013366 Automotores y Maquinaria S.A. Emisora de Capital abierto
80001129 Automovil SUPPLY S.A.
80004854 Azucarera Friedmann S.A.
80003257 Azucarera Iturbe S.A.
80003322 Azucarera Paraguaya S.A.
80011035 Azucarera y Alcoholera San Luis S.A. Com. E Ind.
80014851 BAHIA S.A.
80009515 Banco Amambay S.A.
80022955 Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Paraguay S.A.
80019270 Banco Continental S.A. Emisora de Capital Abierto
80002301 Banco de la Nación Argentina
80001625 Banco do Brasil S.A.
80010808 Banco Integración S.A.
80000856 Banco Nacional de Fomento
80020981 Banco Regional S.A.
80006671 Barcos y Rodados S.A.
80004588 Barrail Hnos. S.A. de Construcciones
80022615 Bebidas Del Paraguay S.A.
80005623 Benito Roggio e Hijos S.A.
80026797 Benito & Asociados S.A.
80028211 Bertin Paraguay S.A. (QUALITYMEATSA)
80019934 BH Concretos S.A.
80026677 BIGTEX S.A. Comercial e Industrial
80039091 BLYMERT PARAGUAY S.A.
80005455 BOLSIPLAST S.A.
80024354 BOWFLUVIAL S.A. de Navegación+D158
80021825 BRASFUMO DEL PARAGUAY S.A.
80014691 BRASSUR S.A.
80017762 BRAVO Distribuidora S.R.L.
80020519 BRIGHTSTAR PARAGUAY S.R.L.
80015200 BRIOS S.A. de Finanzas
80017052 BRISTOL S.A.
80008970 BRITAM S.A.
80021236 BRISTISH American Tobacco Productora de Cigarrillos S.A.
80033488 BUNGE PARAGUAY S.A.
80031687 C & C S.R.L.
80018088 Cable Visión Comunicaciones S.A. Emisora de Capital Abierto
80000954 Caja Jubilaciones Personal de la ANDE
80007706 Cambios Alberdi S.A.
80007403 Cambios Chaco S.A.
80018076 Cambios YRENDAGUE S.A.
2658896 Carmen Montenegro Rosa Elena
80024767 CARPE-DIEM S.A.
80001883 Cartones YAGUARETE S.A.
80022151 CASA CENTRO S.A.E.C.A.
80016014 CASA PENINSULA S.R.L.
80025413 Casa RURAL S.A.
80003110 CAVALLARO HNOS S.A.C.I.
80008968 CELLULAR S.A.
80017057 CENCAR S.A.
80000859 CENIT S.A. de Seguros
80013664 CENSU S.A.
80024726 CENTRAL PLAST S.A.
80038884 Centro Agrícola Implementos S.A.
80000426 Centro de Repuestos S.A. Com. E Ind.
80007217 Centro Del Neumático S.A.
80014754 Centro Médico Bautista
80018890 César Daniel Delgado Construcciones S.A.
80009661 CHACO–CUERO S.R.L.
80017272 CHACO-RE S.A.
80045890 CHARCOAL International Company Del Del Paraguay S.A.
80001141 Chavez Construcciones S.A.I.
80021382 CHEMTEC S.A.E.
80026769 CHUNG BO Paraguay S.A. I.C.E.I
80030503 CIE S.A. Emisora
80001906 CITIBANK NA
80022448 CMSP S.R.L.
80010213 Com. Ind. Yacyreta Imp