POR EL CUAL SE ESTABLECEN LOS CONTROLES Y VERIFICACIONES DOCUMENTALES PARA LA EMISIÓN DE CREDITOS FISCALES.
Asunción 13 de Agosto de 2008
OBJETIVO:
Ante la necesidad de precisar y establecer aspectos relacionados a la aplicación de lo establecido en los Arts. 9º,12º y 23º de la Resolución General Nº 07/07, por la cual se reglamenta los Arts. 86º último párrafo, Art. 88º y 108º último párrafo de la Ley Nº 125/91 con la redacción dada por la Ley Nº 2421/04, referente a la compensación, devolución o transferencia de Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado de los Exportadores y asimilados, los casos de clausura definitiva de actividades y del Impuesto Selectivo al Consumo por las exportaciones realizadas, y el Art. 217º y siguientes respecto de los pagos indebidos o en exceso de tributos, intereses o recargos y multas, se establece el presente Instructivo.
RESPONSABILIDAD
* La Dirección General de Recaudación, a través de la Coordinación de Normas y Procedimientos de Recaudación será responsable de Definir, probar e implantar las normas, procedimientos, sistemas y manuales necesarios para agilizar las gestiones de Créditos Fiscales, conforme a lo establecido en la Resolución M.H. Nº 114/07, en su punto 1.5.2. ítems 2,4 y 23 respectivamente.
* La Dirección General de Grandes Contribuyentes a través del Departamento de Crédito y Franquicias Fiscales, deberá implementar los controles y seguimientos pertinentes, a fin de verificar el correcto cumplimiento de los procedimientos indicados en el presente instructivo.
REQUERIMIENTOS GENERALES POR ESQUEMA
ESQUEMA VIRTUAL
* Libro Compras y Ventas IVA
* Libro Diario
* Otros documentos que se considere necesarios para demostrar la existencia del crédito.
ESQUEMA FISICO
* Fotocopia de la Cedula de Identidad, Cédula Tributaria, Escritura de Constitución o Acta de Asamblea en que se designa el o los Representante/s Legal/es y fotocopia del Poder en caso de autorizaciones convenientemente protocolizadas. Los documentos citados precedentemente serán presentados por aquellos que soliciten por primera vez la devolución del crédito tributario, o cuando los mismos fueren objeto de modificación.
* Libro Compras y Ventas IVA
* Libro Diario
* Otros documentos que se considere necesarios para demostrar la existencia del crédito
2. REQUERIMIENTOS DETALLADOS POR ESQUEMA Y TIPO DE DEVOLUCIÓN
Controlar los siguientes documentos del/los periodo/s al cual corresponde la solicitud de devolución:
2.1 Devolución del IVA Tipo Exportador – Esquema Virtual
Verificaciones a través del Sistema MARANGATU
* Solicitud de devolución (Form. 750)
* Declaración Jurada IVA.
* Declaración Jurada Tributo Único Maquila.
* Declaración Jurada Retención.
* Consulta al Sistema HECHAUKA, según período fiscal
Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista
* Comprobantes de compras locales (90%), excluyendo los servicios públicos.
* Despachos de importación.
*Comprobantes de ingreso SOFIA.
* Detalle de los comprobantes de compras que fueron objeto de retención.
* Certificación de Auditor Independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25 de la RG Nº 07/07
2.2 Tipo Servicios Internacionales (Fletes)
Verificaciones a través del Sistema MARANGATU
* Solicitud de devolución (Form. 750)
* Declaración Jurada IVA
Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista
* Despacho de importación
* Conocimiento de embarque
* Carta de Porte Internacional por carretera (CRT)
* Manifiesto Internacional de Carga por Carretera/Declaración de Tránsito por Carretera (MIC/DTA).
* Comprobantes de compras locales (90%), excluyendo los servicios públicos.
* Certificación de Auditor Independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25 de la RG Nº 07/07.
2.3 Devolución ISC
Verificaciones a través del Sistema MARANGATU
* Declaración Jurada ISC
Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista
* Despachos de exportación.
* Despachos de importación o comprobantes de compras locales donde se demuestre que ha soportado el ISC.
* Comprobantes de ingreso SOFIA.
* Certificación de Auditor Independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25º de la RG Nº 07/07.
2.4 Pago Indebido
Verificaciones a través del Sistema MARANGATU
* Declaración Jurada o Despacho de Importación, donde se identifique el pago indebido incurrido.
Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista
* Las contenidas en requerimientos generales.
2.5 Pago en Exceso
Verificaciones a través del Sistema MARANGATU
Declaración Jurada del IVA, Renta o Anticipo del Impuesto a la Renta según corresponda.
Verificaciones documentales solicitadas según requerimiento del Analista
* Planilla de los comprobantes de ventas que fueron objeto de retención.
* Comprobantes de retención computables.
* Informe de la DNA relativos al pago realizado en la mencionada Dirección.
TIPOS DE DEVOLUCIONES ESQUEMA FISICO
Controlar los siguientes documentos del/los período/s al cual corresponde la solicitud de devolución:
3.1 Devolución IVA Tipo Exportador
* Fotocopia de la Declaración Jurada del IVA en la que se establece el crédito tributario
* Fotocopia de la Declaración Jurada del Tributo Único Maquila en caso de que corresponda, Fotocopias de las facturas de exportación.
* Certificado expedido por la Dirección Nacional de Aduanas, en donde consta los despachos de exportación con sus respectivas fechas de Cumplimiento de Embarque o Fotocopia del Despacho de Exportación con el respectivo Cumplido de Embarque, convenientemente firmado y fechado, autenticado por la Dirección Nacional de Aduanas.
* Declaración Jurada Agentes de Retención.
* Despachos de importación.
* Comprobantes de compras locales (90%), excluyendo los servicios públicos.
* Comprobantes de Ingreso SOFIA.
* Certificación de Auditor Independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25 de la RG Nº 07/07
3.2 Tipo Servicios Internacionales (Fletes)
* Fotocopia de la Declaración Jurada del IVA en la que se establece el crédito tributario.
* Fotocopias de la factura por el servicio de Flete Internacional.
* Despachos de importación.
* Conocimiento de embarque.
* Carta de Porte Internacional por carretera (CRT)
Manifiesto Internacional de Carga por carretera/Declaración de Tránsito por Carretera (MIC/DTA).
* Comprobantes de compras locales (90%), excluyendo los servicios públicos.
* Certificación de auditor independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25 de la RG Nº 07/07.
3.3 Devolución ISC
* Declaración Jurada ISC.
* Despachos de exportación.
* Despachos de importación o comprobantes de compras locales donde se demuestre que ha soportado el ISC.
* Comprobante de ingreso SOFIA
* Certificación de Auditor Independiente de acuerdo a lo que establece el Art. 25 de la RG Nº 07/07
3.4 Pago Indebido
* Declaración Jurada o Despacho de Importación, donde se identifique el pago indebido incurrido.
3.5 Pago en Exceso
* Declaración Jurada.
* Despacho de Importación.
* Planilla de los Comprobantes de ventas que fueron objeto de retención.
* Comprobantes de retención computables.
4. DISPOSICIONES GENERALES
En todos los casos la persona física o jurídica debe tener una dirección de correo electrónico declarada en el RUC.
La falta de presentación de algunos de los requisitos establecidos constituye motivo de rechazo de la solicitud.
El contribuyente no deberá registrar incumplimientos de tipo omiso en su Estado de Cuenta Corriente al momento de presentar la solicitud.
MARÍA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD
Viceministra de Tributación