RESOLUCIÓN Nº 173/04

 POR LA CUAL SE APRUEBA LOS NUEVOS MODELOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA. 

Asunción, 10 de junio de 2004

 VISTO: El Artículo 189o de la Ley No 125/91 “QUE ESTABLECE EL NUEVO RÉGIMEN TRIBUTARIO”, y la Resolución No 178/92; y,

 CONSIDERANDO: Que la Administración Tributaria se encuentra facultada a dictar los actos necesarios para la aplicación, administración, percepción y fiscalización de los tributos, así como también establecer las normas y condiciones a las que se ajustaran los administrados, en materia de documentación y registro de operaciones.

Que resulta necesario establecer un modelo acorde a los nuevos delineamientos de la política tributaria, atendiendo la necesidad de contar con mayor información referente a los estados financieros.

Que el presente acto administrativo se dicta en virtud de la facultad conferida por la Ley No 125/91.

 POR TANTO,

 EL VICE MINISTRO DE TRIBUTACIÓN

R E S U E L V E:

 Art. 1º.- APROBAR los nuevos modelos para la elaboración y presentación de los Estados financieros, para los contribuyentes del Impuesto a la Renta, cuyos diseños constan en el anexo de la presente disposición y forman parte de la misma y que esta compuesto de los siguientes:

Balance General.

Estados de Resultados.

Estado de Flujos de Efectivo.

Estado de Variación del Patrimonio Neto.

Anexos:

I “Determinación de la Utilidad Comercial por el Régimen Fiscal y el Impuesto a la Renta” - Ley No 60/90

II “Determinación de la Utilidad Comercial por el Régimen Fiscal y el Impuesto a la Renta” - Régimen General.

III “Determinación de la Utilidad Comercial por el Régimen Fiscal y el Impuesto a la Renta” - Reinversiones.

IV “Para Contribuyentes que tengan solo Actividad Gravada”.

Art. 2º.- DEROGAR el modelo aprobado por la Resolución No 178 del 16 de diciembre de 1.992.

Art. 3º.- Los nuevos modelos aprobados en el artículo 1o de la presente Resolución, serán

elaborados y presentados a partir del ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de

2004.

Art. 4º.- Publicar, comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar.

ANDREAS NEUFELD TOEWS

Vice Ministro de Tributación

RESOLUCIÓN No 173/04

BALANCE GENERAL

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

1 ACTIVOS XXX2 XXX1

1 01 ACTIVO CORRIENTE

1 01 01 DISPONIBILIDADES

1 01 01 01 Caja 0 0

1 01 01 02 Recaudaciones a Depositar 0 0

1 01 01 03 Bancos 0 0

1 01 01 04 Otros valores 0 0

0 0

1 01 02 INVERSIONES TEMPORARIAS

1 01 02 01 Valores 0 0

0

1 01 03 CRÉDITOS

1 01 03 01 Clientes 0 0

1 01 03 10 Menos: Previsión para incobrables (0) (0)

1 01 03 11 Deudores varios 0 0

1 01 03 12 Documentos/Cuentas por cobrar a Directores y funcionarios 0 0

1 01 03 13 Intereses a vencer 0 0

1 01 03 14 Tarjetas de Créditos 0 0

1 01 03 20 Menos: Previsión para Incobrables (0) (0)

0

1 01 10 INVENTARIOS

1 01 10 01 Mercaderías-Productos Terminados 0 0

1 01 10 02 Productos en proceso 0 0

1 01 10 03 Materias primas - Materiales 0 0

1 01 10 04 Menos: Previsión por Obsolescencia 0 0

0

1 01 15 ANTICIPOS

1 01 15 01 Importaciones en curso 0 0

1 01 15 02 Proveedores 0 0

0

1 01 20 OTROS ACTIVOS

1 01 20 01 Gastos no devengados 0 0

0

Total Activo Corriente 0 0

RESOLUCIÓN No 173/04

BALANCE GENERAL

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

1 ACTIVOS XXX2 XXX1

1 02 ACTIVO NO CORRIENTE

1 02 01 CRÉDITOS

1 02 01 01 Fondos con destino especial 0 0

1 02 01 02 Documentos/Cuentas a cobrar a Directores y funcionarios 0 0

1 02 01 03 Documentos por cobrar 0 0

1 02 01 04 Deudores varios 0 0

1 02 01 05 Créditos en Gestión de Cobro 0 0

1 02 01 06 Menos: Previsiones para incobrables (0) (0)

0

1 02 10 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1 02 10 01 Bienes en operación 0 0

1 02 10 02 Depreciación acumulada (0) (0)

1 02 10 03 Bienes fuera de operación 0 0

0

1 02 20 ACTIVOS INTANGIBLES

1 02 20 01 Licencia de manufactura 0 0

1 02 20 02 Marcas 0 0

1 02 20 03 Gastos de desarrollo 0 0

1 02 20 04 Amortización Acumulada (0) (0)

0

Total Activo no Corriente 0 0

Total de Activos 0 0

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BALANCE GENERAL

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

2 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO XXX2 XXX1

2 01 PASIVO CORRIENTE

2 01 01 CUENTAS A PAGAR 0 0

2 01 01 01 Proveedores Locales 0 0

2 01 01 02 Proveedores del Exterior 0 0

2 01 01 03 Intereses a Vencer 0 0

2 01 01 04 Acreedores varios 0 0

0 0

2 01 05 PRÉSTAMOS FINANCIEROS

2 01 05 01 Sobregiros en cuenta corriente 0 0

2 01 05 02 Documentación a pagar 0 0

2 01 05 03 Porción circulante de préstamos a largo plazo 0 0

2 01 05 04 Intereses a devengar (0) (0)

0 0

2 01 10 PROVISIONES

2 01 10 01 Impuesto a la Renta a pagar 0 0

2 01 10 02 IVA a pagar 0 0

2 01 10 03 Retenciones de Impuestos 0 0

2 01 10 04 Para pago de planes de beneficios para empleados 0 0

2 01 10 05 Aportes y Retenciones a Pagar 0 0

2 01 10 06 Gastos Acumulados a Pagar 0 0

0 0

2 01 20 OTROS PASIVOS

2 01 20 01 Préstamos de Terceros 0 0

2 01 20 02 Anticipo de Clientes 0 0

2 01 20 03 Dividendos a pagar 0 0

0 0

2 01 40 GANANCIAS DIFERIDAS

2 01 40 01 Ingresos no realizados 0 0

2 01 40 02 Costos y gastos aplicables a los ingresos no Realizables (0) (0)

0 0

Total Pasivo Corriente 0 0

RESOLUCIÓN No 173/04

BALANCE GENERAL

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

2 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO XXX2 XXX1

2 02 PASIVOS NO CORRIENTE

2 02 01 PRÉSTAMOS FINANCIEROS

2 02 01 01 Préstamos en Bancos 0 0

0 0

2 02 05 PREVISIONES

2 02 05 01 Previsión para indemnización 0 0

2 02 05 02 Otras contingencias 0 0

Total Pasivo no Corriente 0 0

Total Pasivo 0 0

2 03 PATRIMONIO NETO

2 03 01 Capital 0 0

2 03 01 01 Capital Suscripto 0 0

2 03 01 02 Capital a Integrar 0 0

2 03 01 03 Capital realizado 0 0

0 0

2 03 02 Reservas

2 03 02 01 Reserva Legal 0 0

2 03 02 02 Reservas facultativas 0 0

2 03 02 03 Capital de revalúo 0 0

0 0

2 03 03 RESULTADOS 0 0

2 03 03 01 Resultados Acumulados 0 0

2 03 03 02 Resultado del Ejercicio 0 0

Total Patrimonio Neto 0 0

Total Pasivo y Patrimonio Neto 0 0

RESOLUCIÓN No 173/04

ESTADOS DE RESULTADOS

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

XXX1 XXX2

3 01 Ventas Netas Sector Público 0

3 02 Ventas Netas Sector Privado 0

4 01 Costo de Mercaderías (productos o servicios vendidos) (0) (0)

Ganancias (o pérdidas) brutas en ventas 0 0

3 10 Más otros ingresos

3 10 01 - Intereses ganados 0 0

3 10 02 - Otros (indicar naturaleza) 0 0

Ganancias (o pérdidas) brutas 0 0

4 10 Menos:

4 11 - Gastos operacionales 0 0

4 12 - Gastos de ventas 0 0

4 13 - Gastos de administración 0 0

4 20 Otros (indicar naturaleza) 0 0

0 0

Ganancias (o pérdidas) antes de los gastos financieros

3 20 Menos:

3 20 01 Gastos financieros 0 0

Ganancias (o pérdidas) Operativas 0 0

Partidas extraordinarias

3 30 01 Ganancias 0 0

4 30 Pérdidas 0 0 Ganancias (o pérdidas) en operaciones extraordinarias 0 0

Ganancias (o pérdidas) sin ajuste monetario

5 10 Más: (o menos) efectos de los precios cambiantes 0 0

Ganancias (o pérdidas) ajustadas del ejercicio 0 0

5 20 Más: (o menos) ajuste de ejercicios anteriores 0 0

Ganancias (o pérdidas) antes de impuesto a la renta 0 0

Menos:

5 50 Impuesto a la Renta 0 0

Ganancias (o pérdidas) netas a distribuir 0 0

RESOLUCIÓN No 173/04

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

XXX2 XXX1

Flujo de efectivo por las actividades operativas

Ventas Netas (cobro neto) 0 0

Costo de ventas (pago neto) 0 0

Pago a Proveedores 0 0

Efectivo pagado a empleados 0 0

Efectivo generado (usado) por otras actividades 0 0

Total de efectivo de las actividades operativas antes

de cambios en los activos de operaciones. 0 0

(Aumento) disminución en los activos de operación

Fondos colocados a corto plazo 0 0

Fondos anticipados a clientes 0 0

Incremento neto a cobrar por Tarjeta de Crédito 0 0

0 0

Aumentos (disminución) en pasivos operativos

Pagos a proveedores 0 0

Efectivo Neto de actividades de operación antes de

Impuestos.

Impuesto a la Renta 0 0

Efectivo Neto de actividades de operación 0 0

Flujo de efectivo por actividades de inversión

Inversiones en otras empresas 0 0

Inversiones temporarias 0 0

Fondos con destino especial 0 0

Compra de propiedad, planta y equipo 0 0

Efectivo Neto por (o usado) en actividades de inversión 0 0

Transporte 0 0

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada

XXX2 XXX1

Transporte 0 0

Flujo de efectivo por actividades de financiamiento

Aportes de capital 0 0

Préstamos a largo plazo 0 0

Dividendos pagados 0 0

Intereses pagados 0 0

Efectivo neto en actividades financieras 0 0

Efectos de las ganancias o pérdidas de cambio en el efectivo

y sus equivalentes.

Aumento (o disminución) neto de efectivos y sus equivalentes 0 0

Efectivo y su equivalente al comienzo del periodo 0 0

Efectivo y su equivalente al cierre del periodo 0 0

RESOLUCIÓN No 173/04

ESTADO DE VARIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO

1. Identificación del Contribuyente 2. Periodo Fiscal

3. Identificación del Representante Legal 4. Identificación del Contador 4. Declaración Jurada Utilizada