POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 5895/2017, “QUE ESTABLECE REGLAS DE TRANSPARENCIA EN EL RÉGIMEN DE LAS SOCIEDADES CONSTITUIDAS POR ACCIONES Y SE ESTABLECEN DISPOSICIONES EN MATERIA SOCIETARIA”
Asunción, 12 de junio de 2018
VISTO: La presentación del Ministerio de Hacienda (Exps. M.H. Nºs 30.479, 33.411 y 34.466/2018, en la que solicita la reglamentación de la Ley Nº 5895/2017, “Que establece reglas de transferencia en el régimen de las Sociedades constituidas por acciones”;
La Ley Nº 109/1991, “Que aprueba con modificaciones el Decreto Ley Nº 15 de fecha 8 de marzo de 1990, “Que establece las funciones y estructura orgánica del Ministerio de Hacienda”, modificada y ampliada por la Ley Nº 4394/2018
;La Ley Nº 388/1994, “Que modifica el artículo 1051 de la Ley Nº 1183/1985, “Código Civil”;
La Ley Nº 3228/2007, “Que modifica el artículo 5º de la Ley Nº 388/1994 “Que modifica el Artículo 1051 de la Ley Nº 1183/1985, “Código Civil”;
La Ley Nº 4017/2010 “De validez jurídica de la firma electrónica, la firma digital, los mensajes de datos y el expediente electrónico;
El Decreto Nº 4962/2016, “Por el cual se autoriza al Ministerio de hacienda a través de la Abogacía del Tesoro, a emitir disposiciones reglamentarias y a adoptar medidas administrativa en materia de registro y fiscalización de Sociedades Anónimas (S.A.) y de Sociedades de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
CONSIDERANDO: Que el Artículo 238, Numeral 3) de la Constitución establece como deber y atribución del presidente de la República participar en la formación de las leyes, de conformidad con esa Constitución, promulgados y hacerlas publicar reglamentarlas y controlar su cumplimiento.
Que el Artículo 1º de la Ley Nº 5895/2017 como objeto establece incorporar mecanismos de transparencia dentro del régimen de funcionamiento de las sociedades constituidas por acciones, con la finalidad de asegurar la existencia de información adecuada, precisa y oportuna sobre el beneficiario final y el control de las personas jurídicas operantes dentro de este sistema. Asimismo, el Artículo 9º faculta al Poder Ejecutivo a emitir a través del Ministerio de Hacienda la respectiva reglamentación.
Que el Artículo 1º del Decreto Nº 4962/2016 autoriza al Ministerio de Hacienda a través de la Abogacía del Tesoro a emitir disposiciones reglamentarias en materia de registro y fiscalización de Sociedades Anónimas (SA) y de Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL). Asimismo, el Artículo 2º del mismo decreto autoriza al Ministerio de Hacienda, a través de la Abogacía del Tesoro, a determinar la utilización de medios electrónicos en la citada materia. Además el artículo 3º autoriza el Ministerio de Hacienda, a través de la Abogacía del Tesoro a suspender el procesamiento de solicitudes en caso de un incumplimiento de dicho reglamento.
Que el Artículo 1º de la Resolución M.H. N 175/2016 autoriza a la Abogacía del Tesoro a emitir disposiciones reglamentarias y a adoptar medidas administrativas en materia de registro y fiscalización de Sociedades Anónimas (SA) y de Sociedades de Responsabilidad limitada (SRL), conforme con el Decreto Nº 4962/2016.
Que conforme con las normas legales vigentes que incorporan al Paraguay como miembro del Grupo de Acción Financiero de Sudamérica (GAFISUD) y tomando en consideración las Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) que constituyen un esquema internacional de medidas que los países deben implementar adoptándolas a sus circunstancias particulares para combatir el lavado de activo, el financiamiento del terrorismo y el funcionamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva y otras amenazas a la integridad del sistema financiero internacional.
Que es fundamental que en la reglamentación de la Ley Nº 5895/2017 se precautele lo derechos patrimoniales de los socios y las sociedades con personería jurídica en el territorio nacional, con resguardo a los derechos de terceros y al superior interés general, conforme mandato constitucional.
Que el Banco Central se expidió en los términos de la nota BC/Nº 77 de fecha 4 de mayo de 2018.
Que la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen Nº 991 del 7 de mayo de 2018.
POR TANTO, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales,
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DEL PARAGUAY
D E C R E T A:
Artículo 1º. – Reglamentase la Ley Nº 5895/2017, Que establece reglas de transparencia en el régimen de las Sociedades Constituidas por acciones de conformidad con las disposiciones de este Decreto.
Artículo 2º.- Mecanismos de Transparencia. Disponerse los mecanismos que aseguren la disponibilidad, el acceso, uso y destino apropiado de toda información requerida por parte del Ministerio de Hacienda a través de la Abogacía del Tesoro, a las sociedades constituidas por acciones, que sea relevante para alcanzar la transparencia dentro del régimen de funcionamiento de las mismas.
En particular se establece las formalidades y mecanismos de ejecución del canje de acciones al portador por acciones nominativas, las transferencias del incumplimiento de las disposiciones establecidas en a Ley Nº 5895/2017 y la presente reglamentación.
Artículo 3º.- Definiciones. A los efectos de la aplicación de la Ley Nº 5895/2017, se entenderá por:
Artículo 4º. Inscripción de la modificación de estatutos: La adecuación del texto de los estatutos será materializado por acta de directorio, en la que deberá constar la cantidad de las accione suscriptas y las integradas. Dicho acto deberá elevarse a escritura pública e inscribirse en los registros correspondientes previos dictamen de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda, según lo establecido en las disposiciones legales vigentes.
Artículo 5°. Comunicación de la inscripción de modificación de estatutos: la sociedad deberá comunicar a la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda la inscripción de la escritura pública de conformidad al artículo anterior acompañando los recaudos correspondientes.
Artículo 6°.- Procedimiento para el canje de acciones: cumplidos los requisitos contemplados en los Artículos 4º y 5º de este Decreto, la Sociedad procederá al canje de las acciones al portador a nominativas conforme al siguiente procedimiento:
2.- El titular de la acción deberá indicar en que fecha, en virtud de qué título y de quién ha adquirido la acción a ser canjeada, a efectos de acreditar el cumplimiento de los plazos establecidos en la Ley Nº 5895/2017 y esta reglamentación.
3.- En el acto del canje, la Sociedad procederá a anular las acciones al portador recibida, consignando en ellas el término ANULADO y posteriormente archivarlas en la entidad, en forma física y digitalizada, quedando disponibles para su eventual verificación por parte de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de hacienda por el plazo de cinco (5) años, contados a partir de la comunicación del canje correspondiente a la Abogacía del Tesoro.
4.- Este procedimiento quedará registrado en detalle en acta de directorio. La Sociedad procederá, dentro del plazo de quince (15) días, a comunicar a la Abogacía del Tesoro el cumplimiento de dicha obligación acompañando copia del acta respectiva. La Abogacía del Tesoro emitirá una constancia de comunicación del canje de acciones por cada acta presentada.
Artículo 7°.- Individualización de Beneficiario Final: las sociedades cuyo capital social esté constituido por acciones, incluidas las en comandita por acciones, deberán individualizar a los beneficiarios finales de las mismas y mantener en un registro actualizado, indicando los siguientes datos: Nombre, número de Cédula de Identidad o RUC, domicilio, profesión, motivo por el cual se constituye en Beneficiario final en los términos definidos en el numeral 4 del artículo 3º de este Decreto. Esto deberá ser comunicado por la sociedad a la Abogacía del Tesoro por lo menos una vez al año, en el plazo que será determinada por la autoridad de aplicación.
Artículo 8°.- Actualización de datos: las sociedades cuyo capital social este constituido por acciones, incluidas las en comandita por acciones, deberán presentar a la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda la copia de libro de registro de acciones actualizada y demás datos que sean requeridos, en el plazo que sea determinada al efecto. La reglamentación establecerá los requisitos que las Sociedades de Responsabilidad Limitada deberán cumplir a los efectos de actualizar sus datos.
Artículo 9°.- Transferencia de acciones: las Sociedades cuyo capital social esté constituido por acciones, incluidas las en comandita por acciones, deberán comunicar a la Abogacía del Tesoro todas las transferencias de acciones, en un plazo máximo perentorio de cinco (5) días hábiles. Dicha comunicación contendrá como mínimo los siguientes datos: Nombre del vendedor y comprador de las acciones, número de Cédula de Identidad o RUC, domicilio, número y valor nominal de las acciones y quien se constituye en beneficiario final en los términos definidos en el numeral 4 del Artículo 3º de este Decreto.
La Comisión Nacional de Valores será la encargada de comunicar las transferencias de acciones realizadas, en las sociedades anónimas emisoras de valores de oferta pública operantes dentro del mercado de valores, a la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda, dentro del mismo plazo establecido en la ley para las demás sociedades. Las mismas responsabilidades obligaciones asignadas a las sociedades y a los socios en la Ley Nº 5895/2017 y en este Decreto, serán aplicables a la Comisión Nacional de Valores.
Artículo 10°.- Otras obligaciones para el cumplimiento de la Transparencia en la régimen de ¨Sociedades:
En el mismo plazo, se deberá solicitar igualmente a la Abogacía del Tesoro la inscripción de toda modificación, fusión, transformación y disolución, acompañado de la escritura pública correspondiente, y la constancia de inscripción en los Registros Públicos.
Las sociedades que se encuentran obligadas a la inscripción en la Abogacía del Tesoro, incluidas las Sociedades en comandita por acciones (SCA), que han sido constituidas con anterioridad al presente Decreto, deben inscribirse ante dicha dependencia, conforme a las disposiciones legales vigentes, a más tardas en un plazo perentorio de noventa (90) días hábiles de la vigencia de la presente reglamentación.
En el mismo plazo de quince (15) días hábiles se deberá comunicar a la Abogacía del Tesoro la realización de asambleas extraordinarias, acompañados con los documentos requeridos por el reglamento.
Artículo 11°.- Suspensión de los derechos económicos: la suspensión de los derechos económicos, como medida no sancionadora, que corresponden a los titulares de dichas acciones que no hayan realizado el canje, prevista por el artículo 3º de la Ley 5895/2017, será operativa sin perjuicio de la multas previstas por el mentado artículo.
Artículo 12°.- Información periódica y consecuencias: transcurrido el plazo de veinticuatro (24) meses para el canje de acciones, la Abogacía del Tesoro informará bimestralmente al Banco Central del Paraguay y a la Subsecretaría de Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda, el listado de las Sociedades que han cumplido con dicha obligación. A partir de esa información las instituciones citadas tomarán las medidas necesarias en cumplimiento a lo establecido en el artículo 4º de la Ley Nº 5895/2017. Del mismo modo se informará a la Subsecretaría de Prevención de Lavado de Dinero o Bienes a los fines legales pertinentes.
Artículo 13°.- Bloqueo del RUC: como consecuencia del incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, las Sociedades afectadas a la presente reglamentación serán pasibles de bloqueo de RUC, como medida no sancionadora y al solo efecto de garantizar la legalidad de las operaciones, hasta tanto regularicen los incumplimientos detectados. A fin de dar cumplimiento a lo señalado en el presente artículo, la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda, solicitará a la Subsecretaría de Estado de Tributación el bloqueo y desbloqueo de RUC caso por caso.
Artículo 14°.- Infracciones: dentro del régimen de funcionamiento de las Sociedades constituidas por acciones, el incumplimiento de las disposiciones sobre transparencia tendientes a asegurar la existencia de información adecuada, precisa y oportuna sobre el beneficiario final, el registro y control de las personas jurídicas operante, y de conformidad al Artículo 6º de la Ley Nº 5895/2017, serán pasibles de multas, conforme las siguientes descripciones:
El incumplimiento de la obligación de comunicar las transferencias de acciones a la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda en el plazo establecido, será sancionado con una multa de doscientos (200) jornales mínimos para actividades diversas no especificadas.
La Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda se encuentra facultada a requerir la información o documentación necesaria para certificar el cumplimiento de la obligación establecida en la norma.
Artículo 15°.- Tratamiento de multas. Determinada de manera directa las multas señaladas en el artículo anterior, el infractor deberá proceder al pago de las mismas en las bocas de cobranza indicada por la autoridad competente. En caso de abonar la multa determinada de forma directa, se beneficiará con una reducción del cincuenta por ciento (50%) de la misma, hasta el límite de la multa mínima prevista en la norma.
En caso de no aceptar la multa directa y solicitar la apertura del procedimiento sumarial, no podrá beneficiarse de la reducción contemplada en el párrafo anterior.
El Ministerio de Hacienda determinará la cuenta bancaria en la cual serán ingresadas las sumas abonada en concepto de multas, debiendo presupuestarlas a fin de dar cumplimiento a lo señalado en la Ley Nº 5895/2017
Artículo 16°.- Procedimiento recursivo contra las sanciones directas: no aceptando la multa directa, el infractor solicitará la aplicación del presente procedimiento de aplicación de sanciones. Para el efecto facultase a la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda a utilizar supletoriamente, en lo pertinente, los procedimientos para la determinación de sanciones por infracciones tributarias establecidos en la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones a fin de individualizar al infractor, aplicar y percibir las sanciones establecidas en la Ley Nº 5895/2017.
La Sociedad o el accionista en su primer escrito deberán indicar su domicilio y dirección de correo electrónico a fin de que puedan realizarse las modificaciones correspondientes por una u otra vía.
El acto administrativo de determinación de sanciones y aplicación de multa sería emitido por la máxima autoridad de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda.
Ante dicho acto administrativo podrá plantearse recurso de reconsideración tomándose de manera supletoria el procedimiento establecido en la Ley Nº 125/91 y sus modificaciones. La Abogacía del Tesoro elaborará el Dictamen correspondiente, y elevará a consideración del Ministro de Hacienda a fin de que éste resuelva la reconsideración planteada.
Tanto la resolución de determinación de sanciones y aplicación de multas, como la resolución que resuelva la reconsideración, podrán ser notificados al afectado por medios electrónicos o cédula de notificación administrativa siendo ambas plenamente válidas para los efectos legales correspondientes quedando concluida la etapa administrativa y expedida la vía contenciosa dentro de los plazos previstos en las normas legales.
Artículo 17°.- El presente Decreto será refrendado por el Ministro de Hacienda.
Artículo 18°.- Publicar, comunicar a quienes corresponda y cumplido archivar
Fdo.: HORACIO MANUEL CARTES JARA
Lea Giménez